代开发票平台爆雷！1700多家受票单位涉嫌虚开被

湖南省两家代开发票平台企业存在虚开发票风险被查，税务局对1725户受票单位实施税收风险核查！相关受票单位涉嫌取得虚开发票，进行税前列支或税款抵扣。

代开发票作为一种常见的业务模式，以废旧物资行业、医药行业、灵活用工行业、煤炭行业、第三方物流行业为代表的产业相继发展出了代开发票的平台企业，并通过代开发票服务，助力了实体经济的发展。

然而，代开发票依然是税务机关重点关注的行为，如果不能充分理解代开与虚开的差别，采取过于粗放的代开模式，则平台企业仍可能涉足发票违法犯罪。平台企业代开被认定为虚开，最常见的情形就是用票单位舞弊提供不实信息，导致票面信息与真实交易不符。

自然人代开发票如何操作，如何建立合规代开机制，有效防范发票合规风险，sunny老师将通过本文给大家解释清楚！

1

自然人可以申请代开

增值税发票的情形有哪些

自然人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票且符合代开条件的，由业务发生地或者居住地税务机关为其代开增值税普通发票。

自然人转让不动产或出租不动产、土地使用权，且购买方或承租方不属于自然人的，需要开具增值税专用发票的，不动产或土地使用权所在地税务机关可为其代开增值税专用发票。

建议经常发生增值税应税行为的自然人进行商事登记，领取发票自行开具，享受增值税小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

2

自然人线上申请

代开增值税发票的渠道？

1、自然人申请代开不动产租赁增值税专用发票

电子税务局网页端-以“个人办税”身份进入-【我要办税】-【事项办理】-【不动产租赁合同采集】，按系统提示填写上传资料；

2、自然人申请代开增值税普通发票（以广东地区为例）

（1）广东电子税务局网页端——以“个人办税”身份进入——【我要办税】——【事项办理】——【增值税（电子）普通发票代开】，按系统提示填写上传资料；

（2）广东掌上税务局（广东税务微信公众号）——微信“粤税通”小程序——【我的发票】——【更多】——【增值税普通发票代开（电子）】,按系统提示填写上传资料；

（3）“广东税务”手机APP——【我的】——以“自然人办税”身份进入——【增值税（电子）普通发票代开】，按系统提示填写上传资料。

3

自然人申请代开红字

增值税发票需要提供什么资料？

1 《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

注意：标红的位置是必填的哦！

2 《开具红字增值税专用发票信息表》（由销方填开红字信息表时提供。如购方已用于申报抵扣，或者购方未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，应由购方自行在开票软件填开红字信息表）；

3 已代开的增值税专用发票全部联次（由购方填开红字信息表的可不用提供），或购买方出具的无法退回原发票的有效证明（需加盖购买方印章）。发票丢失、被盗的，先办理发票遗失、损毁报告手续，提供发票遗失、损毁报告表复印件；

4 代开红字增值税普通发票的，提交原蓝字发票全部联次或购买方出具的无法退回原发票的有效证明（需加盖购买方印章）；

代开红字增值税电子普通发票且重新开具蓝字发票的，提交原申请代开发票信息有误的证明或购买方出具的未入账且未税前扣除的有效证明（需加盖购买方印章）；

代开红字增值税电子普通发票且无需重新开具蓝字发票的，提交原申请代开发票信息有误的证明或购买方出具的取消交易的有效证明（需加盖购买方印章）；

发票丢失、被盗的，先办理发票遗失、损毁报告手续，提供发票遗失、损毁报告表复印件；

5 身份证件及复印件。委托他人申请代开的，需提交委托人本人签字的委托授权书或载明委托事项的协议，委托人身份证复印件，以及受托人身份证件及复印件。

4

自然人申请代开

增值税发票的办理流程？

5

自然人申请代开有哪些

增值税发票税款征收规定？

1 增值税

（1）自然人申请代开增值税普通发票的，当次（日）代开发票不含税金额不足500元（不包括采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，下同）的免征增值税；当次（日）代开发票不含税金额在500元以上的，按实际开具金额征收增值税。

（2）自然人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过小规模纳税人免税标准的，在代开普通发票时，可以免征增值税。自然人在同一地市存在多套房产的，月租金收入合并计算。

（3）自然人符合增值税其他减免税政策的，按照有关政策规定执行。

2 消费税：销售消费税应税消费品的，征收该应税消费品的消费税。

3 城市维护建设税：需征收增值税的情况下，一并预征城市维护建设税，适用当期税收优惠政策。

4 教育费附加、地方教育附加：需征收增值税的情况下，一并预征教育费附加、地方教育附加。适用当期税费优惠政策。

5 印花税：已书立应税凭证的，一并按规定征收印花税，符合印花税减免税政策的，按有关政策规定执行；书立应税凭证的各方在申请代开发票前已按规定自行申报缴纳印花税的，无需再征收其印花税。

6 资源税：销售资源税应税资源的，如纳税人无法提供取得该应税资源时收取的增值税发票或该应税资源的资源税完税凭证的，征收该应税资源的资源税。

7 个人所得税：纳税人取得综合所得，在代开发票时不再征收个人所得税，严格按照税收法律法规的规定扣缴申报。对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。其他项目所得，可暂按照代开品目征收个人所得税。

8 房产税和城镇土地使用税：申请代开出租房屋租金收入发票的，按有关政策规定征收房产税和城镇土地使用税，符合减免税政策的，按有关政策执行。

9 涉及现金税费征缴的：还需按照省税务局相关规定执行。