金税四期下，电子税务局的18个风险预警指标

发布时间：2024-12-09 14:03:34 热度：73

1、发票开具预警：金四系统对于同一笔销售发票当月作废、下月重开，且恰好在起征点范围左右的情况，会自动纳入风险扫描重点。这种情况无需人工分析即可由系统自动提醒。例如，企业为少缴税款，在销售额接近起征点时故意作废部分销售发票，次月重开。

2、增值税发票量异常：如果企业的增值税发票量超过上个月的30%并超过上月10份以上，就会引起预警。税务部门可通过检查合同履行情况，防止企业虚开发票。如企业某月突然大量开具增值税发票却无相应交易凭证和合同，可能存在虚开风险。

3、发票抵扣预警：若企业出现与主营业务无关的大额异常进项抵扣金额，会引发预警。比如电子产品生产企业突然有大量农产品进项发票，可能存在虚开发票问题。税务部门可据此监测企业异常行为。

4、增值税发票作废预警：如果发票作废比例达到20%将会预警。企业大量作废增值税发票可能存在故意调节税收、虚开发票等问题，税务部门可据此监测企业异常行为。

税负率相关预警

5、增值税一般人增值税税负率变动异常（±30%）：计算公式为（本期税负 - 上期税负）/上期税负×100%，税负 = 应纳税额/本期应纳销售额收入×100%。若企业增值税税负率变动异常，可能存在虚开发票、未结转收入、进项税额问题或税收优惠期不当操作等。如税负率短期大幅下降且经营无变化，需进一步审查。

6、企业所得税税负率变动异常：所得税税负率计算公式为本期应纳所得税额/本期销售收入×100%，本期应纳所得税 = 应纳税所得额×税率 - 减免税额 - 抵免税额。若企业所得税税负率变动异常，可能存在少计收入、多列成本等问题。如税负率远低于同行业且利润增长，需深入审查申报情况。

经营数据异常预警

7、总资产周转率异常预警：收入：企业总资产周转率反映资产运营效率，与同行业对比，若明显偏低可能少计收入。例如，相同资产规模下，该企业销售收入低于同行业其他企业，需引起税务部门关注。

8、存货周转预警：收入：存货周转率可通过主营业务成本与平均存货比值计算，与同行业、本公司以前年度比较。若存货周转率过低，可能存在收入未及时确认或库存积压问题。如低于同行业平均水平且库存增加，可能有销售不畅或隐瞒收入情况。

9、期末存货大幅度增长异常：企业期末存货大幅增长，可能存在生产经营、销售、库存商品真实性或收入结转问题。如期末突然增加大量存货却无销售订单或生产计划，可能有积压或虚假库存情况，税务部门可实地检查。

10、期末存货余额与当期累计收入差异幅度异常；预警值：50%：计算方式为（期末存货 - 当期累计收入）/当期累计收入。若差异幅度超预警值，可能存在期末存货余额不真实、未结转收入问题。如期末存货余额远高于累计收入且销售良好，需调查收入确认情况。

11、进项税额大于进项税额控制额，预警值10%：计算公式为(本期进项税额/进项税额控制额 - 1)×100，进项税额控制额=(本期期末存货金额 - 本期期初存货金额 + 本期主营业务成本)×本期外购货物税率 + 本期运费进项税额。若纳税人申请抵扣进项税额大于控制额，可能存在虚假抵扣，税务部门需重点检查固定资产抵扣、进项税转出事项。

其他异常预警

12、纳税申报准时预警：业务信息共享与税收缴纳：“五证合一”后，金税四期关联多部门信息。企业开展业务后，若未及时办理涉税事宜，如重大资产交易未申报税款，系统会预警，税务人员将介入调查。

13、采购异常预警：虚开发票：企业大量异地采购常规物资可能引发预警。正常企业会优先选择近距、低成本供应商，若舍近求远采购，可能存在虚开发票风险，如与异地虚假供应商勾结。

14、进销数据异常预警：销项发票与进项发票勾稽：企业进销数据有关联，若进项发票显示大量采购原材料，但销项发票无相应销售记录或数量严重不符，可能存在隐瞒收入、虚开发票问题，税务部门可据此分析企业经营情况。

15、往来指标预警：个人所得税、增值税：当其他应收款占流动资产比例过大时，可能存在税务风险，如高管借支绩效、股东借款等可能涉及推迟或漏缴个人所得税或增值税。如大量股东借款长期未还，可能视为分红需缴个税。

16、纳税人主营业务收入费用率异常：计算公式为指标值=(主营业务收入费用率 - 全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率×100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。若该比率明显高于行业平均水平，需查明有无多提、多摊费用或资本性支出当期列支问题。

17、纳税人主营业务收入成本率异常 预警值:工业企业±20%，商业企业±10%：计算公式为指标值=（收入成本率 - 全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。若该比率异常，可能存在成本核算、虚增成本问题，如高于行业平均水平且成本增速快于收入增速，需审查成本核算情况。

18、预收账款占比营业收入20%以上：计算公式为预收账款余额/本期销售收入。若占比超过20%，需检查合同真实性、款项入账情况，判断是否存在未及时结转营业收入问题。如预收账款余额大且长期未确认收入，可能存在推迟纳税问题。