企业与股东之间的借款长期挂往来款的平账技巧

发布时间：2024-08-13 09:01:11 热度：109

一、股东借款给企业

此时公司账上计入的是“其他应付款”科目。很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，可参考以下处理方式：

1、债转股增加企业的实收资本

这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税。

但是，债转股要注意以下几点：

(1)账务处理的规范性

债转股的会计处理一:

借:其他应付款-自然人股东 1000万元

  贷：实收资本-自然人 1000万元

债转股的会计处理二:

借:其他应付款-自然人股东1000万元

    贷:实收资本-自然人800万元

        资本公积-股本溢价200万元

(2)债转股一定要留存债权形成过程的规范证据特别是债权关系清晰、借入资金流向明确、借债法律手续完善。

债权成立方面有无存在瑕疵。

(3)债转股中需要留存的资料要齐全

留存债转股协议、股东会决议、公司章程(修改)、中介机构报告、原债权合同等，建议出具评估报告。

(4)印花税问题

对于因债转股而增加的实收资本和资本公积合计，被投资企业需要缴纳印花税，税率为万分之2.5。

平时会计一定要注意，对于公司向自然人股东借款的时候，必须完善全借款手续，有借款的资金流，以便将来可以债权转股权。

2、股东放弃债权，转为企业的收入

这种情况一般发生在企业清算时期，股东如果放弃债权的话，会让企业面临企业所得税的问题。

3、作为未支付股东的利润

有的企业挂账“其他应付款-自然人股东”，实际是属于公司作出了利润分配方案，而未支付股东的利润，这种情况下，企业要代扣代缴股东的个人所得税。

账务处理如下：

借：其他应付款-股东 1000万元

    贷：应付股利-股东 1000万元

支付股利：

借：应付股利-股东 1000万元

   贷：银行存款 800万元

          应交税费-个税 200万元

二、企业借款给股东

1、股东向企业借款

(1)股东尽量不要从公司借款自用并长期不还;

(2)借款必须用于公司经营需要，并需要保留与经营有关的证据;

(3)借款尽量不要超过1年

(4)公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险最大。

(5)股东若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营，而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。比如:在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途

(6)其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款。

2、股东如何“安全地”从公司拿钱？

（一）公司税前费用支取

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：

（1）股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。

（2）领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。

（3）直接报销：

股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

（4）资产使用费：

比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

（二）税后利润分配

税后利润分配有不同的分法

（1）股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更好。

（2）有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。

（3）有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。