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13317151067 立即咨询发布时间:2023-12-09 00:38:19 热度:150
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目录
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一、导语
二、案例回顾
三、案例分析
四、知识延伸
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导语
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虚开发票行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开行为。通常,虚开发票指的是“没有真实交易行为”而开具发票,虚开发票为了非法获利或逃避税收。以下就是一起“没有真实交易行为”被认定为虚开发票的案例,一起来了解!
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案例回顾
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桂市**稽罚〔2022〕9号
经我局对你公司2017年1月1日至2018年4月30日涉税情况进行检查,你公司存在违法事实及处罚决定如下:
一、违法事实及证据
你公司在无真实货物交易的情况下,取得增值税专用发票944份,金额94,105,977.38元、税额15,998,016.15元、价税合计110,103,993.53元,抵扣增值税进项税额15,998,016.15元;对外开具增值税专用发票950份,金额94,841,714.96元、税额16,123,091.54元、价税合计110,964,806.50元,违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款和《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第二十二条第二款第(一)项、第(二)项的规定,属虚开增值税专用发票行为。
上述违法事实,主要有以下证据证明:
1. 现场笔录;办公地点照片打印件。
2. 增值税专用发票领用信息;增值税专用发票进项明细表及增值税专用发票开具明细;认证结果通知书及清册;资金交易流水账单;对部分企业外调资料。
二、处罚决定
根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第三十七条第一款的规定,现对你公司虚开增值税专用发票行为处以罚款200,000.00元。
以上应缴款项共计200,000.00元。限你公司自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局***税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款,我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定,每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服,可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局广西*****税务局申请行政复议,或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的,我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。
2022年3月10日
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案例分析
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此案例中,在没有真实货物交易的情况下,桂林**商贸有限公司取得了大量增值税专用发票并用于抵扣进项税额,同时还对外开具了增值税专用发票。这种行为严重违反了《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定,桂林**商贸有限公司的行为无疑是虚开增值税专用发票。
税务部门依据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,对该公司的虚开增值税专用发票行为作出了罚款200,000.00元的处罚决定。由此可见,虚开增值税专用发票行为对税收征收和市场竞争的负面影响。通过查处此类违法行为并给予相应的处罚,可以维护税收秩序和市场竞争的公正性,保护纳税人的权益。
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知识延伸
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税务机关是如何查处虚开发票的?
通过虚开发票偷逃税款,是常见的税收违法行为。通过总结多年的税务稽查工作经验,认为从货物流、票据流、资金流“三流”尤其是资金流出发,是查处虚开发票违法行为的有效路径,但操作需要技巧。
第一,从货物流出发。
即从被查企业货物的生产、储存、运输等环节进行分析,看货物是否真实存在;看货物生产量、交易量是否与票据数据匹配;看货物后续的运输处理是否真实。货物流作为查处虚开发票的第一环节,主要可以从两个方面切入。一是实地盘点。先到企业生产场地盘点货物库存及原材料,检查设备机器的型号和匹配产量,与其出入库单作比对。再查看企业货物入库后的贮存方法,并将企业账面余额和其库存商品进行现场比对,核实其存储台账和提货清单,必要时可以通过运输平台、运货司机核查有关运输量与开票数量是否持平。二是数据比对分析。首先,通过税收征管系统调取相关数据,分析被查企业的交易货物是否与其实际生产和运输货物一致,分析企业的生产和运输货物是否与其开票数据一致。其次,调取被查企业的水、电、燃气等费用发票,根据能耗数据分析其账载产量与产能水平是否匹配。
第二,从票据流出发。
主要是运用被查企业的各类票据进行大数据分析比对。执行中可以从两个层面展开。质的分析比对,即用前期取得的货物流数据,分析企业进项发票中的原材料是否可以产出销项发票中的产成品。量的分析比对,即核算企业的票据数目,查看是否票货相符、库存账务余额与票据剩余量相符;核对企业的原材料账务及消耗清册,横向分析其月均耗材量是否平稳并与产能一致,纵向结合企业发票及账务信息分析其原材料消耗量、生产量、销售量三者间是否匹配,以及与行业正常水平相比是否有较大偏差。
第三,从资金流出发。
对外虚开发票的本质是卖票行为,涉及资金无论如何流转,本金必然回流到买票者手中。在虚开增值税专用发票罪案件中,资金回流是证明虚开的关键证据,资金流是稽查的主要着力点和突破口。从查处虚开发票案件情况看,由于真实交易的货物流、票据流、资金流“三流”一致,通常购票方支付的资金经开票方扣除开票费后又回流给购票方。
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结语
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虚开增值税专用发票行为是一种严重的违法行为,企业应加强自身的诚信意识,合法经营,遵守税收法规,共同维护良好的税收环境。
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