税务局举证确凿！无真实交易虚开被罚20万！

一、导语

二、案例回顾

三、案例分析

四、知识延伸

虚开发票行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开行为。通常，虚开发票指的是“没有真实交易行为”而开具发票，虚开发票为了非法获利或逃避税收。以下就是一起“没有真实交易行为”被认定为虚开发票的案例，一起来了解！

桂市**稽罚〔2022〕9号

经我局对你公司2017年1月1日至2018年4月30日涉税情况进行检查，你公司存在违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实及证据

你公司在无真实货物交易的情况下，取得增值税专用发票944份，金额94,105,977.38元、税额15,998,016.15元、价税合计110,103,993.53元，抵扣增值税进项税额15,998,016.15元；对外开具增值税专用发票950份，金额94,841,714.96元、税额16,123,091.54元、价税合计110,964,806.50元，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款和《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条第二款第（一）项、第（二）项的规定，属虚开增值税专用发票行为。

上述违法事实，主要有以下证据证明：

1. 现场笔录；办公地点照片打印件。

2. 增值税专用发票领用信息；增值税专用发票进项明细表及增值税专用发票开具明细；认证结果通知书及清册；资金交易流水账单；对部分企业外调资料。

二、处罚决定

根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第三十七条第一款的规定，现对你公司虚开增值税专用发票行为处以罚款200,000.00元。

以上应缴款项共计200,000.00元。限你公司自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局***税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局广西*****税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

2022年3月10日

此案例中，在没有真实货物交易的情况下，桂林**商贸有限公司取得了大量增值税专用发票并用于抵扣进项税额，同时还对外开具了增值税专用发票。这种行为严重违反了《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，桂林**商贸有限公司的行为无疑是虚开增值税专用发票。

税务部门依据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，对该公司的虚开增值税专用发票行为作出了罚款200,000.00元的处罚决定。由此可见，虚开增值税专用发票行为对税收征收和市场竞争的负面影响。通过查处此类违法行为并给予相应的处罚，可以维护税收秩序和市场竞争的公正性，保护纳税人的权益。

税务机关是如何查处虚开发票的？

通过虚开发票偷逃税款，是常见的税收违法行为。通过总结多年的税务稽查工作经验，认为从货物流、票据流、资金流“三流”尤其是资金流出发，是查处虚开发票违法行为的有效路径，但操作需要技巧。

第一，从货物流出发。

即从被查企业货物的生产、储存、运输等环节进行分析，看货物是否真实存在；看货物生产量、交易量是否与票据数据匹配；看货物后续的运输处理是否真实。货物流作为查处虚开发票的第一环节，主要可以从两个方面切入。一是实地盘点。先到企业生产场地盘点货物库存及原材料，检查设备机器的型号和匹配产量，与其出入库单作比对。再查看企业货物入库后的贮存方法，并将企业账面余额和其库存商品进行现场比对，核实其存储台账和提货清单，必要时可以通过运输平台、运货司机核查有关运输量与开票数量是否持平。二是数据比对分析。首先，通过税收征管系统调取相关数据，分析被查企业的交易货物是否与其实际生产和运输货物一致，分析企业的生产和运输货物是否与其开票数据一致。其次，调取被查企业的水、电、燃气等费用发票，根据能耗数据分析其账载产量与产能水平是否匹配。

第二，从票据流出发。

主要是运用被查企业的各类票据进行大数据分析比对。执行中可以从两个层面展开。质的分析比对，即用前期取得的货物流数据，分析企业进项发票中的原材料是否可以产出销项发票中的产成品。量的分析比对，即核算企业的票据数目，查看是否票货相符、库存账务余额与票据剩余量相符；核对企业的原材料账务及消耗清册，横向分析其月均耗材量是否平稳并与产能一致，纵向结合企业发票及账务信息分析其原材料消耗量、生产量、销售量三者间是否匹配，以及与行业正常水平相比是否有较大偏差。

第三，从资金流出发。

对外虚开发票的本质是卖票行为，涉及资金无论如何流转，本金必然回流到买票者手中。在虚开增值税专用发票罪案件中，资金回流是证明虚开的关键证据，资金流是稽查的主要着力点和突破口。从查处虚开发票案件情况看，由于真实交易的货物流、票据流、资金流“三流”一致，通常购票方支付的资金经开票方扣除开票费后又回流给购票方。

虚开增值税专用发票行为是一种严重的违法行为，企业应加强自身的诚信意识，合法经营，遵守税收法规，共同维护良好的税收环境。