什么是税收洼地？如何合理合法节税？

发布时间：2021-10-15 热度：

一、什么是税收的洼地？

税收洼地是指在特定行政区域内，通过地区税收优惠、简化税收征收管理方法和地方归还等方式降低企业税收负担的目标。

税收洼地是最常见的两种类型：地区税收洼地和园区税收洼地。实施税收洼地，就是为了吸引企业到本地登记，增加当地的税收来源，既能为地方政府带来财政来源，又能帮助企业合理节税。

所以对于一些新公司、集团型公司设立子公司来说，选择税后洼地注册公司是一个明智的选择。

第一种，核定征收式税收洼地

《征管法》第35条规定，“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”

举例，个人独资企业甲的年收入1000万元，税务局就核定甲的应税所得率为10%，年所得=1000*10%=100万元，经查税率表，税率为35%，应纳税额=100万*35%-6.55万=28.45万元。

税负率=28.45/1000=2.845%

税收洼地的使用：

独立主体经营

重建商业模式或组织架构

1. 职能分离：企业内部组织架构进行改造

2. 贸易平台、咨询平台、服务平台等：根据企业情况设立

3. 转移定价进行税收筹划

这种模式的风险在于：有可能涉嫌发票虚开；或筹划不被税务认可；或者开票异常被监控；或树大招风，有些园区被盯上；或税务机关的核定行为被认定为违规或无效等等

第二种，税收返还式税收洼地

税务局负责收税，财政局负责支出，各地为了招商引资，会推出税收返还。说是税收返还，实际是财政补贴，将税收收入地方留成的部分补贴给纳税人，补贴的金额与交税金额直接挂钩。

税收返还会涉及到中央政府与地方政府（省、市、县）的财政收入分配比例。各税种的分配比例不同，比如，增值税是5：5，企业所得税和个人所得税是6：4，地方政府会从自己分配的收入里拿出一部分返还。

“税收返还”洼地从纳税角度来说，并没有少交国家税收知识从一个地方还到另一个地方，主要的风险在于政府能否兑现，返还款能否及时到账，有些地区的财政收入较少，说好的“税收返还”迟迟兑现不了。

在选择税收洼地时要注意的风险问题：

一、比例的真实性。

二、返还政策模糊不清的风险。

三、税务风险控制。

四、地方财力是否有保障。

五、政策能否长期保持稳定？